Использование единого налога на вмененный доход накладывает на организации и ИП ряд значительных ограничений. К примеру, они не имеют права реализовывать товары оптом и для ведения предпринимательской деятельности. Как верно составить контракт розничной купли-продажи при ЕНВД, чтобы избежать налоговых санкций, поведает этот материал.
Ограничения при ЕНВД
Торгующие организации и ИП, использующие ЕНВД, должны знать, что помимо вида деятельности (из ст. 346.29 НК РФ, у них имеется иные ограничения:
- площадь торгового зала одного объекта не может быть больше 150 м²;
- средняя численность работников не может быть больше 100 человек;
- нельзя торговать оптом для предстоящего применения в предпринимательских целях.
Конкретно последний пункт вызывает больше всего вопросов как плательщиков налогов, так и самих налоговых органов. Что именно можно считать применением товара в предпринимательской деятельности, возможно ли реализовывать продукцию через магазин юридическим лицам, продолжая использовать единый налог, и как составить розничный контракт. Главные моменты при ЕНВД-2017 мы попытаемся рассмотреть.
Пример договора розничной торговли при ЕНВД
В случае если организация либо ИП содержит магазин на "вмененке", он в праве реализовывать товар другим организациям (ИП) согласно соглашению розничной купли-продажи независимо от формы расчетов (наличный либо безналичный). Наряду с этим реализовывать продукцию согласно соглашению поставки, используя "вмененку", запрещено. Так в чем же отличие?
Ответ прячется в Гражданском кодексе. В ст. 492 ГК России сказано, что в документе, декларирующем розницу, продавец обязуется передать клиенту продукцию, предназначенную для личного, домашнего, домашнего либо иного применения, не связанного с предпринимательской деятельностью. В то время как в соглашении о поставке, напротив, продажа не может быть связана с личными потребностями и приобретение может быть применена лишь при ведении бизнеса. Помимо этого, в ст. 346.27 НК РФ сказано, что розничной признается торговля товарами за наличный расчет, и с применением платежных карт на базе контрактов розничной купли-продажи.
Казалось бы, все : документ верно и нормально работай на "вмененке". Но на практике при налоговых проверках эксперты ФНС довольно часто отменяют вмененное налогообложение по таким операциям. Сотрудники налоговой администрации усматривают необоснованную налоговую выгоду и уход от налогов, в случае если, к примеру, магазин стройматериалов реализовывает свой товар по безналу одной и той же организации на систематической базе. И не смотря на то, что даже Министр финаннсов России показывает (письмо от 02.03.2012 № 03-11-11/64), что в обязанность продавца не входит контроль за предстоящим применением товара клиентом (для личных потребностей либо бизнеса), сотрудники налоговой администрации признают такие сделки оптовыми. В этом случае налогоплательщику приходится идти в суд, но такие процессы далеко не всегда заканчиваются в пользу предпринимателей.
По какой причине так происходит? Ответ возможно отыскать в ст. 493 ГК России, в которой сказано, что контракт розничной купли-продажи как правило считается заключенным с момента выдачи продавцом клиенту кассового либо товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. Иными словами, такое соглашение является разовой сделкой и заключается практически в момент оплаты товара. В случае если клиентом является не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине никаких документов, чтобы приобрести продукты либо те же строительные материалы для своих потребностей. Так и розничный клиент по безналу, в совершенстве, не должен подписывать таковой документ. Тем более, что законодательством предусмотрено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт передачи денег: квитанция (БСО), кассовый чек либо выписка банка. Дополнительно клиент может получить счет и товарную накладную. Так как при ЕНВД НДС не предусмотрен, исходя из этого для вычета никакие документы не требуются.
Если вы все же решили заключить с клиентом письменное соглашение, то обратите внимание на нижеприведенный пример розничного договора купли-продажи при ЕНВД. Он должен быть разовым и может смотреться так:
Агенты и посредники
Раздельно необходимо рассмотреть возможность применения ЕНВД и агентский контракт. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК России, бывают различными:
- агент может принять на себя обязанность совершать действия за вознаграждение по поручению принципала от его имени;
- агент может проводить сделки от своего имени, но за счет принципала.
Конкретно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, воздействующие на возможность применения ЕНВД. К примеру, в случае если агентские обязанности пребывают в продаже комиссионных товаров, то в силу ГОСТ Р 5130399 — это розница. Но чтобы иметь возможность применения ЕНВД комиссионному магазину, нужно или лично владеть помещением, или взять его в аренду от своего имени. Исходя из этого серьёзное значение имеет контракт аренды для ЕНВД. Помещение торговое должно наряду с этим находиться в собственности либо аренде агента. Наряду с этим, у кого арендуют торговую точку, значения не имеет. Комиссионер в праве использовать "вмененку", даже в случае если помещение находится в собственности комитента (письмо Министерства финансов России от 22.01.2009 № 03-11-06/3/06).
